Может ли ИП на патенте оказывать услуги нерезиденту?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: Может ли ИП предоставлять услуги юридическим лицам, зарегистрированным на территории РФ, например в г. Москва?

  ПСН применяется в отношении отдельных видов деятельности. Услуги по разработке программ для ЭВМ относятся к ПСН на основании пп.62 п.2 Ст. 346.43 НК.
  НК не содержит запрета на оказание данных услуг юр лицам и ИП (Министерство финансов Российской Федерации Письмо от 28.12.2012 г. № 03-11-11/398)
  В приведенном Письме Минфина рассматриваются услуги по хим чистке, но аргументация изложена.
  

  Цитата: ИП получил патент на предоставление услуг по разработке программ для ЭВМ, в патенте указано территория действия патента г.Севастополь. Может ли ИП предоставлять услуги иностранной компании?

  ИП вправе оказывать услуги иностранной организации, так как НК не содержит прямого запрета.
  Но при оказании услуг иностранцу необходимо учитывать  место реализации услуг РФ, возможно понадобится уплачивать НДС
  Опишите более подробно как будет оказываться услуга, как оформляться акты выполненных работ, договор.
• Здравствуйте! ИП, зарегистрирован в г.Севастополе заключает договор с иностранной компанией( у компании нет представительств на территории РФ), выполняет работы согласно договора и передает их по электронным каналам связи, фактически работы выполняются в Севастополе. Вопрос удалён модератором. В данном случае ИП продает услуги нерезиденту с местом предоставления услуг территория РФ, Вопрос удалён модератором. Заранее благодарна за ответ.
• Добрый день!
  

  Цитата: Про НДС не совсем поняла, если можно поподробнее. Я считала, что ИП будет налоговым агентом иностранной компании, если приобретет у нее работы(услуги) на территории РФ.

  Цитата: насколько я понимаю в данном случае согласно п.346.11 НК РФ нет НДС? или я не права?

  Uspex-14, вопрос о необходимости уплаты НДС (я его выделила в цитаты) - это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
• Цитата: выполняет работы согласно договора и передает их по электронным каналам связи, фактически работы выполняются в Севастополе. Про НДС не совсем поняла, если можно поподробнее.

  Цитата: В данном случае ИП продает услуги нерезиденту с местом предоставления услуг территория РФ, насколько я понимаю в данном случае согласно п.346.11 НК РФ нет НДС

  Уточню свой ответ.
  По услугам иностранным организациям.
  НДС реализация услуг не облагается, так как ПСН предусматривает освобождение от НДС.
  Нашла разъяснения согласно которому при оказании услуг иностранцу нельзя применять ПСН- Письмо Министерство Финансов  от 7 февраля 2013 г. N 03-11-11/57
  
  По услугам организациям из других субъектов РФ.
  Место реализации услуг -субъект в котором получен патент. Если услуги оказаны в другом субъекте (место реализации) то нужен патент в субъекте по нахождению покупателя.
  п.1 Ст. 346.45 НК
  Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
  Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
• ViktoryBuh, Спасибо за Ваш ответ. Для обсуждения вопроса по НДС создала новую тему.
• Цитата: По услугам организациям из других субъектов РФ.Место реализации услуг -субъект в котором получен патент. Если услуги оказаны в другом субъекте (место реализации) то нужен патент в субъекте по нахождению покупателя.

  В письме все понятно, т.к. монтажные работы предоставлялись на территории Казахстана. А как в данном случае определить где место реализации услуг? Продукт создается программистом в Севастополе и по электронным каналам связи передается Заказчику.
  Согласно НК место реализации услуг  по программированию определяется в зависимости от места деятельности покупателя, а не продавца (подп. 4 п. 1ст. 148 НК). Но это касается определения места реализации услуг для их обложения НДС, а распространяется ли эта норма и на общее определение места реализации услуг? Нашла  Письмо Минфина от 29.12.2016 № 03-11-12/78977 , цитирую абзац" В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не содержит запрета на оказание названных услуг через Интернет.
  Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении указанной предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг, в том числе дистанционным способом через Интернет, клиентам (заказчикам), находящимся в других регионах, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности." Т.е я так поняла, что предоставлять услуги заказчикам из других регионов РФ можно. Вопрос остался только по поводу услуг иностранным компаниям.
• Цитата: Вопрос остался только по поводу услуг иностранным компаниям.

  Согласно пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по разработке программ для ЭВМ  признается место деятельности их покупателя.
  Место деятельности покупателя-иностранца -другое государство.

  Цитата: Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

  Территория другого государства явно не территория РФ, и не территория субъекта в котором получен Патент.
• ViktoryBuh, Спасибо за Ваше мнение, я тоже к нему склоняюсь, но смущает , что в указанных вами пунктах НК речь идет об определении места реализации для налогообложения НДС, а не места реализации для дохода по патенту. Все нашла , Вы были правы ст.38 п.2 НК "Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса".
• Цитата: ViktoryBuh, Спасибо за Ваше мнение, я тоже к нему склоняюсь, но смущает , что в указанных вами пунктах НК речь идет об определении места реализации для налогообложения НДС, а не места реализации для дохода по патенту. Все нашла , Вы были правы ст.38 п.2 НК "Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса".

  Уважаемые коллеги! нашла письмо Министерство финансов Российской Федерации  от 13 сентября 2016 года N 03-11-12/53381. Исходя из него можно  ИП на патенте предоставлять услуги нерезидентам, указывая в договоре место заключения договора-место действия патента. А ст.148 все же относится к НДС, а не к патентам.
• Добрый день.
  
  Решать конечно вам, но в тексте письма ничего не сказано об оказании услуг не резидентам. На мой взгляд письмо подтверждает право оказывать услуги заказчикам в других субъектах РФ, не приобретая патент в субъекте РФ заказчика. Полноценную дискуссию со ссылками на нормативные документы мы с вами провели.
  
  МинФин РФ Письмо  от 13 сентября 2016 г. N 03-11-12/53381
  
  Статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности на основании пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
  Пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
  Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
  К виду деятельности, определенному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  Если индивидуальным предпринимателем получен патент на предоставление указанных услуг в субъекте Российской Федерации и договор на оказание указанных услуг заключен в том субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, то, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе оказывать данные услуги, используя электронную информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
  
  Ст.148 НК регулирует определение места реализации услуг -территория РФ или другого государства.
• ViktoryBuh, Если читать вместе вопрос и ответ, то получается, что можно.
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ
  ПИСЬМО
  от 13 сентября 2016 года N 03-11-12/53381
  Вопрос:
  Может ли ИП, имеющий патент по виду деятельности "Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) их адаптации и модификации", в рамках патента оказывать услуги иностранным клиентам - нерезидентам РФ дистанционно, через Интернет. Если да, то каким образом в этом случае будет определяться территория действия патента?
  Ответ:
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.
  Статьей 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности на основании пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.
  Пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
  Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
  К виду деятельности, определенному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  Если индивидуальным предпринимателем получен патент на предоставление указанных услуг в субъекте Российской Федерации и договор на оказание указанных услуг заключен в том субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, то, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе оказывать данные услуги, используя электронную информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель
  директора Департамента
  Р.А.Саакя
• Цитата: Ст.148 НК регулирует определение места реализации услуг -территория РФ или другого государства.

          Ст.148 НК регулирует определение места реализации услуг для налогообложения НДС. А для регулирования патентной системы налогообложения есть отдельный раздел в НК.